Банки раскроются перед Америкой

Америка в каждый банк

Украинским фискалам придется внимательнее изучить особенности американской налоговой системы. Уже в конце 2018 года украинские банки могут начать предоставлять информацию о своих клиентах – американцах в налоговую службу США (Internal Revenue Service; IRS). Такое требование предусмотрено принятым в 2010-м в США законом FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act).

FATCA вступил в силу 1 июля 2014 года, чтобы выявлять доходы американских резидентов по всему миру. США создали уникальную фискальную систему: любой американец, вне зависимости от места проживания, должен декларировать доходы и платить налоги в США. Тогда как в остальном мире физлицо считается налоговым резидентом страны, где проживает суммарно больше 183 дней в году.

Закон требует от иностранных банков передавать в США информацию о счетах американских резидентов. Но законодательство многих стран, в том числе Украины, не позволяет банкам передавать информацию о владельцах счетов своих клиентов иностранным контролирующим органам. Но если банк имеет корсчет в американском банке (без чего невозможно проводить долларовые операции), но не зарегистрируется как агент, ответственный за выполнение FATCA, то с него в принудительном порядке смогут удержать 30% от суммы долларовых транзитных платежей.

Чтобы устранить это противоречие, США начали подписывать с такими странами соглашения. Украина в феврале 2017 года заключила межправительственное соглашение с США о введении FATCA. Всего такие соглашения уже подписали 113 стран. «В соглашении урегулировано, каким образом правительство обеспечит возможность выполнения требований американского закона украинскими финансовыми учреждениями (в первую очередь банками) и как будет передаваться информация. Заключив соглашение с США в 2017 году, правительство Украины фактически взяло на себя обязательство внести все необходимые изменения в законодательство для обеспечения выполнения FATCA в Украине», – объясняет менеджер отдела налогообложения и юридических услуг компании EY в Украине Дарья Гулинская. По ее словам, заключение соглашения позволило отсрочить применение к украинским банкам санкций за то, что они сейчас не выполняют FATCA.

Подготовка к обмену

Соглашение вступит в силу после ратификации. 21 марта Кабмин направил договор в Верховную Раду. Но у парламента есть всего полгода для его одобрения – до 30 сентября. «Первый обмен информацией по соглашению должен осуществиться в зависимости от того, что наступит позже – через девять месяцев с даты окончания календарного года, к которому относится такая информация, или 30 сентября сразу после вступления соглашения в силу. До 30 сентября соглашение должно быть ратифицировано в парламенте», – объясняет глава совета директоров аудиторской фирмы «Аксенова и Партнеры», экс-замминистра финансов Елена Макеева. Она считает, что не стоит затягивать с этим вопросом, поскольку банкам понадобится еще время для сбора и анализа финансовой информации.

Если же соглашение не ратифицируют вовремя, Украине грозят санкции. «Невыполнение в срок взятых на себя обязательств по соглашению приведет к начислению штрафных санкций – 30% с любого платежа, подлежащего удержанию из американского источника», – объясняет Елена Макеева.

Помимо самой ратификации потребуется внести изменения в законодательство, которые позволят банкам собирать и раскрывать информацию с грифом «банковская тайна». Этот проект правительство также подало в парламент. «Если Украина не выполнит все условия в течение этого года и в сентябре не произойдет первый обмен информацией, США могут исключить Украину из «белого» списка стран, которым предоставлена «отсрочка» выполнения требований FATCA. Это может повлечь негативные последствия для украинских банков и репутационные риски для Украины», – говорит Дарья Гулинская.

Банковское анкетирование

Для наших банков проведение идентификации «американских» счетов не в новинку. После «запуска» в 2014 году закона FATCA украинские банки зарегистрировались в налоговой службе США и начали проведение идентификации счетов граждан США. В реестре IRS уже указаны 556 украинских финансовых организаций. «Отдельные банки уже требуют от клиентов заполнять опросники, в которых нужно указывать наличие или отсутствие контролеров-резидентов США, а в договоры включают положения о согласии клиента на раскрытие информации по счету для выполнения требований FATCA. В первую очередь подготовку начали банки, входящие в международные финансовые группы с компаниями в странах, которые уже выполняют FATCA», – сказала Дарья Гулинская.

Когда Украина примет новые законы, то у банков помимо сбора информации появится обязанность подавать отчеты с информацией об «американских» счетах в Государственную фискальную службу. После чего ГФС самостоятельно или через Минфин будет пересылать эти данные в США. «Кроме отчетности банкам нужно будет адаптировать внутренние процедуры по идентификации клиентов и мониторингу операций по счетам, чтобы устанавливать подотчетные счета и проверять, имеют ли контрагенты клиентов в других странах среди контроллеров американских граждан», – говорит она. В соответствии с соглашением Украины с США, «требования о представлении отчетности не будут распространяться на небольшие банки исключительно с местными операциями и соответствующим клиентским портфолио», говорит Дарья Гулинская. Банки, которые будут подавать отчетность, обязаны наладить контроллинг и комплаенс, направленные на сбор и обработку необходимой информации.

Риски для бизнеса

По требованию американцев передача данных будет проходить только «в одну сторону». «ГФС не сможет получать информацию о счетах в США, принадлежащих или контролируемых резидентами Украины. Чтобы ее получать, нужно вносить изменения в соглашение», – отметила Дарья Гулинская.

Применение FATCA не должно создать сложности для украинского бизнеса, если он подтвердит отсутствие американцев среди бенефициаров. Тем не менее нормы законопроекта с изменениями в Налоговый кодекс, который идет в пакете с соглашением FATCA, могут затронуть налоговые правила, которые напрямую не касаются работы с американцами. «Кабмин предлагает описать новые понятия: к примеру, финансовый счет, налоговый агент, порядок раскрытия банковской тайны, отчетности банков о движении средств нерезидентов. На данный момент сложно дать окончательную оценку последствиям, потому что для этого нужно видеть окончательную версию изменений в эти законопроекты», – говорит CEO юридической компании MBP Group Соломия Марчук.

Соломия Марчук опасается, что украинские налоговики будут использовать собранную банками информацию об американских клиентах в свою пользу. «Бизнес рискует разглашением конфиденциальной информации о его операциях и особой формой «открытости», если участником компании является компания – резидент США. Это в свою очередь может повлиять на стремление американских компаний сэкономить, инвестируя в Украине. Также есть риск новой волны процесса сбора «налоговой информации» фискалами и технических сбоев в работе систем. Ведь даже софтверная компания США Sovos Compliance LLC, которая предлагает продукты налогового направления, предупреждает о проблемах в системах из-за перегрузки», – отметила юрист.